MEMORANDO DE SECRETARIA TÉCNICA Nº C-16

ESQUEMA DE REGISTRO CONTABLE EN LOS SISTEMAS DE PLANES CERRADOS DE AHORRO PREVIO PARA FINES DETERMINADOS

Antecedentes

1.	Se ha consultado a esta Secretaria Técnica cuáles son las características específicas más salientes de planes de ahorro cerrados y cuál es el esquema general de registración que se sigue.

Respuesta

2.	Las características específicas más salientes, desde el punto de vista contable, de los sistemas de planes de ahorro cerrado son las siguientes:

a.	La Sociedad administradora del plan tiene la responsabilidad de mantener registros contables que detallen las operaciones efectuadas en el ámbito del sistema de ahorro. Estas registraciones deberán claramente diferenciar la situación patrimonial y resultados de la Sociedad administradora de la situación de cada grupo de adherentes. Esto es lo que comúnmente se denomina como “Fondos o contabilidad propia” y “Fondos o contabilidad de terceros”, respectivamente. Las normas de control exigen la presentación de un balance de cierre de cada grupo al cumplimiento del plazo de duración establecido para el plan; para cumplir este requisito es menester tener individualizado por separado los bienes propios de la Sociedad administradora de los bienes y pasivos de los grupos. Además, el organismo de contralor solicita, en base periódica, un balance técnico global de grupos (incluyendo la totalidad de grupos administrados).
b.	Por su parte, desde el punto de vista técnico contable, la separación de la contabilidad entre los dos entes es lo recomendable, dado que no correspondería incluir dentro de los activos y pasivos de la Sociedad administradora aquellos correspondientes a los grupos individuales.
c.	La tipificación de este esquema es ser grupos mancomunados de suscriptores sin relación contractual entre sí, y relacionados con la sociedad administradora a través de un contrato de comodato (o solicitud de suscripción).

3.	Se adjunta como Anexo 1 un ejemplo de cuál es el esquema general de registración que se sigue en los planes de ahorro cerrados.

Buenos Aires, 9 de noviembre de 1992

REGISTRACIÓN CONTABLE PLAN DE AHORRO

Grupo compuesto por 8 suscriptores
Duración: 4 meses
Valor móvil (unidad): $50
Cargos administrativos: 2%
Valor cuota pura: 12,50
Cuota más cargos adminisrtativos: 12,75
Cargos administrativos por cuota: 0,25

Cuentas propias	Cuentas de terceros	
Caja Propia	Cargos Adminis-
trativos	Caja 3º	Deudores prendarios	Unidades pendientes	Adherentes	
2 (a)
-
-

(2)	2 (a)
-
-

2	100 (b)
100 (c)
-

-	-
-
75 (d)

-	-
100 (c)
100 (e)

-	(100) (b)
-
25 (f)

-	
-
2 (a)
-
-

(2)	-
2 (a)
-
-

2	-
100 (b)
100 (c)
-

-	75 (g)
(25) (i)
-
50 (k)

-	-
-
100 (c)
100 (e)

-	(75) (h)
(75) (j)
-
50 (l)

-	
-
2 (a)
-
-

(2)	-
2 (a)
-
-

2	-
100 (b)
100 (c)
-

-	100 (m)
50 (o)
-
25 (q)

-	-
-
100 (c)
100 (e)

-	100 (n)
50 (p)
-
75 (r)

-	
-
2 (a)
-
-

(2)	-
2 (a)
-
-

2	-
100 (b)
100 (c)
-

-	75 (s)
75 (u)
-
- (w)

-	-
-
100 (c)
100 (e)

-	75 (t)
25 (p)
-
100 (x)

-	
-	-	-	-	-	-	

Concepto

-	Suscripción y pago la cuota
-	Formación del fondo de adjudicación
-	Adjudicación y entrega (2 unidades)
-	Gastos devengados por la administración 
   para el mantenimiento del plan
-	Saldo al cierre 1º mes
-	Emisión y cobro 2º cuota
-	Formación fondo de adjudicación
-	Adjudicación y entrega (2 unidades)
-	Gastos devengados por la administradora
   para el mantenimiento del plan
-	Saldo al cierre 2º mes
-	Emisión y cobro 3º cuota
-	Formación fondo de adjudicación
-	Adjudicación y entrega (2 unidades)
-	Gastos devengados por la administradora
   para el mantenimiento del plan
-	Saldos al cierre 3º mes
-	Emisión y cobro 4º cuota
-	Formación fondo de adjudicación
-	Adjudicación y entrega (2 unidades)
-	Gastos devengados por la administradora
   para el mantenimiento del plan
-	saldo al cierre del 4º mes y saldo final

Cálculos

(a)	6 suscriptores x 1 cuota pagada x $ 12,50 x 2%
(b)	8 suscriptores x 1 cuota pagada x $ 12,50
(c)	Representa la entrega de fondos al proveedor de bienes
(d)	2 suscriptores adjudicados x $ 12,50 x3 cuotas adeudadas
(e)	Representa la entrega del bien por parte del proveedor al adjudicatario
(f)	2 suscriptores adjudicados x 1 cuota pagada x $ 12,50
(g)	2 suscriptores adjudicados x 3 cuota adeudadas x $ 12,50
(h)	6 suscriptores x 1 cuota pagada c/u x $ 12,50
(i)	2 suscriptores adjudicados x 1 cuota pagada x $ 12,50
(j)	6 suscriptores x 1 cuota pagada x $ 12,50
(k)	2 suscriptores adjudicados x 2 cuotas adeudadas x $ 12,50
(l)	2 suscriptores adjudicados x 2 cuotas pagadas x $ 12,50
(m)	4 suscriptores adjudicados x 2 cuotas adeudadas x $ 12,50
(n)	4 suscriptores x 2 cuotas pagadas x $ 12,50
(o)	4 suscriptores adjudicados x 1 cuota x $ 12,50
(p)	4 suscriptores x 1 cuota x $ 12,50
(q)	2 suscriptores adjudicados x 1 cuota x $ 12,50
(r)	2 suscriptores x 3 cuotas x $ 12,50
(s)	6 suscriptores adjudicados x 1 cuota x $ 12,50
(t)	2 suscriptores x 3 cuotas x $ 12,50
(u)	6 suscriptores adjudicados x 1 cuota x $ 12,50
(v)	2 suscriptores x 1 cuota x $ 12,50
(w)	2 suscriptores adjudicados x 0 cuotas
(x)	2 suscriptores x 4 cuotas x $ 12,50