MEMORANDO DE SECRETARIA TÉCNICA Nº C-12

INFORMACIÓN A SER PRESENTADA A LA ADMINISTRACIÓN NACIONAL DEL SEGURO DE SALUD

Antecedentes

1.	La Resolución Nº 349/90 de Instituto Nacional de Obras Sociales establece la obligación de los agentes de seguro de presentar determinada información ante la Administración Nacional del Seguro de Salud, con intervención de Contador Público. Las principales características de la información contable que debe ser presentada son las siguientes, según dicha Resolución:

Información a ser presentada	Intervención del Contador Público	Periodicidad	Plazos	
a)Presupuesto de gastos e ingresos	Información rubricada por Contador Público	Anual	Hasta 30 días antes a su aplicación	
b) Memoria general y balance de ingresos y egresos financieros	Información rubricada por Contador Público	Anual	Dentro de los 90 días de la fecha de cierre de ejercicio	
c) Estado de origen y aplicación de fondos	Información rubricada por Contador Público	Mensual	Hasta el último día hábil del mes siguiente al de los movimientos  consignados	
d) Estado de situación financiera	Información rubricada por Contador Público	Mensual	Hasta el último día hábil del mes siguiente al de los movimientos consignados	

Forma que debe guardar la información

2.	La resolución de referencia incluye modelos de estados de origen y aplicación de fondos y de situación financiera corriente. Los mismos pueden ser adaptados a las necesidades de cada entidad agregando y/o suprimiendo columnas, capítulos o partidas.

Informes

3.	A continuación se incluyen modelos sugeridos de:
a)	Informe de Contador Público sobre información a ser presentada ante la Administración Nacional del Seguro de Salud. “Presupuesto de Gastos e Ingresos”- Resolución Nº 349/90 (Anexo1).
b)	Informe de Contador Público sobre revisión limitada de información a ser presentada ante la Administración Nacional del Seguro de Salud. “Estado de origen y Aplicación de Fondos” y “Estados de Situación Financiera Corriente” – Resolución Nº 349/90 (Anexo 2). Si se realiza una auditoría completa de estos estados en lugar de una revisión limitada deberá obviamente modificarse el texto del informe; en este caso y si las cifras no han sido reexpresadas en moneda constante y su efecto fuera significativo, deberá considerarse este aspecto en el informe, generalmente mediante una salvedad.

Programa de trabajo

4.	En el anexo 3 se incluye un programa de trabajo detallado sugerido para la revisión limitada del formulario “Estado de Origen y Aplicación de Fondos”. Obviamente, será necesario ampliar el trabajo si se realizara una auditoría completa.

Buenos Aires, 5 de marzo de 1991

ANEXO 1

INFORME DE CONTADOR PUBLICO SOBRE INFOMRACION A SER PRESENTADA ANTE LA ADMINISTRACION NACIONAL DEL SEGURO DE SALUD – “PRESUPUESTO DE GASTOS E INGRESOS” – RESOLUCION Nº 349/90

Señores   (a)

1. IDENTIFICACION DE LA DOCUMENTACION SUJETA A REVISION
 
En mi carácter de Contador Público independiente, he  revisado la información preparada por esa Institución contenida en la planilla “Presupuesto de gastos e ingresos” (Resolución I.N.O.S. Nº 349/90) correspondiente al año 19XX y el “Resumen de supuestos significativos” utilizados para su determinación, que he inicialado (o firmao si fuera el caso) con propósitos de identificación.

2. ALCANCE DE LA REVISION

Mi tarea profesional consistió principalmente en:
a)	el análisis de la información correspondiente a períodos anteriores incluida en los formularios “Estado de origen y aplicación de fondos” oportunamente revisados, para identificar los factores clave que podrían afectar el presupuesto bajo consideración;
b)	el análisis de la razonabilidad de los supuestos utilizados por la Obra Social para el desarrollo de sus estimaciones y la evaluación de la concordancia de los supuestos asumidos entre sí; 
c)	la verificación de la corrección aritmética del presupuesto.

3. OPINION DEL PROFESIONAL

En base a la labor realizada informo que los gastos e ingresos presupuestados, detallados en la referida planilla “Presupuesto de gastos e ingresos”, han sido compilados en función de los supuestos formulados por la Obra Social, siguiente los mismos criterios de valuación y exposición utilizados para la preparación del Estado de origen y aplicación de fondos que se presenta mensualmente a la Administración Nacional del Seguro de Salta.

No obstante, cabe señalar que normalmente surgirán diferencias entre los importes presupuestados y los reales dado que, frecuentemente, los hechos y circunstancias no ocurren de la manera esperada.
 
4. No me es posible asumir responsabilidad por la actualización de mi informe a causa de hechos y circunstancias que puedan ocurrir con posterioridad a su fecha de emisión.

Lugar y fecha
Firma
Matrícula

(a)	Presidente / Director / Responsable de la Institución u otra persona que corresponda según las circunstancias

ANEXO 2

INFORME DE CONTADOR PUBLICO SOBRE REVISION LIMITADA DE INFORMACION A SER PRESENTADA ANTE LA ADMINISTRACION NACIONAL DEL SEGURO  DE SALUD – “ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIÓN DE FONDOS” Y “ESTADO DE SITUACION FINANCIERA CORRIENTE” – RESOLUCION Nº 349/90

Señores (a)

1. IDENTIFICACION DE LA DOCUMENTACION SUJETA A REVISION

En mi carácter de Contador Público independiente, he revisado la información preparada por esa Institución contenida en los formularios “Estado de Origen y Aplicación de Fondos” y “Estado de Situación Financiera Corriente” (Resolución I.N.O.S. Nº 349/90) correspondiente al mes ………… de 19XX, lo que he inicialado (o firmado si fuera el caso) con fines de identificación.

2. ALCANCE DE LA REVISION

Mi tarea profesional consistió principalmente en una revisión parcial de las anotaciones en los registros contables de la Institución y otra documentación justificativa referida a la información contenida en los mencionados formularios, en la medida que consideré necesaria en las circunstancias.

3. OPINION DEL PROFESIONAL

Debido a que la revisión no incluyó todos los procedimientos requeridos por las normas de auditoría vigentes, no estoy en condiciones de emitir una opinión profesional sobre los saldos y transacciones expuestos en los referidos formularios. No obstante, en base a la labor realizada, informo que:
a)	los saldos consignados en los formularios “Estado de Origen y Aplicación de Fondos” y “Estado de Situación Financiera Corriente” mencionados, surgen de los registros contables de la Obra Social y de otras constancias justificativas que me fueron exhibidas;
b)	los formularios “Estado de Origen y Aplicación de Fondos” y “Estado de Situación Financiera Corriente” han sido confeccionados sobre la base de los respectivos modelos incluidos en la Resolución I.N.O.S. Nº 349/90 y de acuerdo con los criterios que se detallan en las Notas adjuntas a dichos formularios.

Lugar y fecha
Firma
Matrícula
ANEXO 3

REVISION LIMITADA DEL FORMULARIO “ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIÓN DE FONDOS”

PROGRAMA DETALLADO DE TRABAJO

        Hecho    
GENERAL                                                                                                            Por        Ref.

1.	Antes de comenzar la revisión, lea la Resolución 349/90 y como mínimo los artículos 12 y 13 de la Ley Nº 22269.

2.	Corrobore que los datos a incluir en el formulario “Estado de Origen y Aplicación de Fondos” surjan de los registros contables de la Institución.

3.	Mantenga conversaciones con los responsables de la administración de la Institución e indague respecto de eventuales cambios en las normas que regulan la presentación, potenciales problemas, cambios con respecto a períodos anteriores, transacciones inusuales y/o no registradas, etc.

4.	Efectúe un análisis comparativo de los principales conceptos del mes actual con los correspondientes al mes anterior. Obtenga explicaciones respecto de las principales variaciones.

FORMULARIO “ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIÓN DE FONDOS”

Saldos al inicio del período

5.	Coteje los datos correspondientes al acápite de referencia con los incluidos en la presentación anterior como “Saldos al cierre del período”

Origen de Fondos

Aportes y contribuciones

6.	Coteje los ingresos incluidos en el formulario con las correspondientes boletas de depósito de aportes y contribuciones.

Otros ingresos, intereses ganados, diferencias de cambio, etc.

7.	Verifique la razonabilidad del monto de intereses ganados y/u otras rentas (diferencias de cotización) en función de las características, cláusulas de ajuste, plazos de las inversiones en cartera. Relacione este paso del programa de trabajo con la revisión que efectúe sobre el rubro inversiones del Estados de Situación Financiera Corriente.
Otros ingresos

8.	Analice, de existir, la razonabilidad de los restantes ingresos incluidos en el formulario.

Egresos

Prestaciones Médicas y Servicios contratados

9.	Compruebe en forma selectiva que los desembolsos:

a)	hayan sido correctamente autorizados;
b)	estén adecuadamente avalados por su correspondiente documentación de respaldo;
c)	hayan sido correctamente liquidados en función de las normas y convenios vigentes.

Gastos de Administración

10.	Examine la documentación respaldatoria de los principales desembolsos efectuados.

Saldos al cierre del período

11.	Verifique la razonabilidad del monto de costos financieros atribuibles al período bajo análisis. Relacione este procedimiento con la revisión que efectúe sobre los rubros relacionados del pasivo del Estado de Situación Financiera Corriente.

12.	Coteje los datos correspondientes al acápite de referencia con los incluidos para iguales conceptos en el “Estado de Situación Financiera Corriente”.

13.	Compruebe la corrección de los cálculos aritméticos.