Grenabuena, Silvia R.
Guía práctica de liquidación de impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales: personas físicas
Buenos Aires: Aplicación, 2019.
313 pág.; 28 cm.

IMPUESTO A LAS GANANCIAS PERSONAS FÍSICAS

CAPÍTULO 1
Aspectos Principales

1.SUJETOS
2.OBJETO
2.1.Definición de ganancias
2.2.Concepto de enajenación
3.FUENTE
3.1.Ganancias de fuente argentina
3.1.1.Criterio general
3.1.2.Casos puntuales
3.2.Enajenación indirecta de bienes situados en el territorio nacional
3.3.Ganancias de fuente extranjera
3.4.Precios de transferencia
3.4.1.Ganancias de exportación e importación de bienes
3.4.2.Sucursales y establecimientos estables de empresas o personas del exterior
3.4.3.Operaciones de empresas del exterior
3.4.4.Definición de vinculación económica
3.4.5.Jurisdicciones no cooperantes
3.4.6.Jurisdicciones de baja o nula tributación
3.4.7.Establecimiento permanente
4.GANANCIA NETA – GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO
5.COMPENSACIÓN DE QUEBRANTOS CON GANANCIAS
5.1.Compensación de resultados netos de las distintas categorías
5.2.Compensación de quebrantos con ganancias de años posteriores
5.3.Casos prácticos
5.3.1.Caso I
5.3.2.Caso II
6.AÑO FISCAL
7.IMPUTACIÓN DE LAS GANANCIAS Y GASTOS
7.1.Casos específicos. Imputación
7.1.1.Devengado exigible
7.1.2.Dividendos, utilidades, intereses o rendimientos de titulos o demás valores
7.1.3.Honorarios de directores, síndicos o miembros de consejos de vigilancia y retribuciones a socios administradores
7.1.4.Jubilaciones o pensiones. Desempeño de cargo público. Trabajo en relación de dependencia
7.1.5.Aumentos patrimoniales no justificados
7.1.6.Diferencias de impuestos
7.1.7.Planes de seguro de retiro privado
7.1.8.Rescisión de operaciones
7.1.9.Descuentos y rebajas extraordinarias
7.1.10.Recupero de gastos
7.1.11.Quitas definitivas de pasivos
7.2.Impuesto cedular. Imputación de las ganancias. Depósitos, acciones, títulos, etc., inmuebles
7.2.1.Pagos entre sujetos vinculados o sujetos ubicados en países de baja tributación
8.EXENCIONES
8.1.Enumeración
8.2.Transferencia de ingresos a fiscos extranjeros
8.3.Exenciones derogadas
8.3.1.Rentas títulos, acciones, cédulas, letras, obligaciones y demás valores
9.GANANCIAS DE LOS COMPONENTES DE LA SOCIEDAD CONYUGAL
9.1.Normas del código civil. Derogación del artículo 28 de la Ley de Impuesto a las Ganancias
9.2.Asignación de los bienes de la sociedad conyugal
9.3.Bienes gananciales
9.4.Vigencia
10.SOCIEDADES ENTRE CÓNYUGES
11.GANANCIAS DE LOS MENORES DE EDAD
12.BIENES RECIBIDOS POR HERENCIA
13.SALIDAS NO DOCUMENTADAS
14.DEDUCCIONES GENERALES
14.1.Concepto general
14.2.Vinculación de los gastos con las ganancias
14.3.Intereses de deudas
14.3.1.Intereses de créditos hipotecarios
14.3.2.Sujetos del artículo 49 de la ley del gravamen. Intereses no deducibles
14.4.Donaciones
14.4.1.Características y límitaciones
14.4.2.Donaciones a partidos políticos
14.4.3.Donaciones a la Biblioteca Nacional Mariano Moreno
14.5.Alquileres
14.6.Seguros
14.7.Cuotas o abonos a instituciones que brinden cobertura médico asistencial
14.8.Honorarios por los siguientes servicios de asistencia médica y paramédica
14.9.Planes de seguro de retiro privados
14.10.Límite a la deducción de donaciones, obra social y honorarios médicos
14.11.Servicio doméstico
14.11.1.Sujetos beneficiados con la deducción
14.11.2.Documentación necesaria para efectuar la deducción
14.11.3.Empleados en relación de dependencia
14.12.Gastos causídicos
14.13.Otras deducciones
15.DEDUCCIONES NO ADMITIDAS
15.1.Artículo 88 de la Ley de Impuesto a las Ganancias
15.2.Intereses resarcitorios, punitorios y multas
15.3.Multas, sanciones administrativas, disciplinarias y penales, aplicadas o iniciadas por el B.C.R.A., la U.I.F., la C.N.V. o la Superintendencia de Seguros de la Nación
15.4.Pagos por cohecho a funcionarios públicos extranjeros
16.AMORTIZACIÓN Y DEMÁS GASTOS DE LOS AUTOMÓVILES
16.1.Conclusión
17.PRIMERA CATEGORÍA
17.1.Ganancias de fuente argentina y de fuente extranjera
17.2.Valor locativo
17.3.Mejoras. Reparaciones
17.4.Arrendamientos en especie
17.5.Ganancia de menores por el alquiler de inmuebles
17.6.Nuda propiedad
17.7.Condominio
17.8.Valor de mercado
17.9.Alquileres incobrables
17.10.Deducciones especiales
17.11.Gastos de mantenimiento
17.12.Amortización
17.13.Inmuebles adquiridos en el transcurso del año fiscal
17.14.Sublocación o subarrendamiento de inmuebles
17.15.Inmuebles adquiridos en el transcurso del año fiscal
18.SEGUNDA CATEGORÍA
18.1.Ganancia de fuente argentina
18.2.Ganancia de fuente extranjera
18.3.Deducciones especiales
18.3.1.Regalías
18.3.2.Rentas vitalicias
18.4.Distribución de dividendos y utilidades
18.4.1.Tratamiento a partir del 23/07/2016 hasta vigencia Ley N° 27430
18.4.2.Período fiscal 2018 o ejercicios fiscales iniciados a partir del 01/01/2018
18.5.Puesta a disposición de los dividendos o utilidades
18.6.Dividendos o distribución de utilidades que superen la ganancia impositiva. Retención
18.7.Venta de acciones,
18.7.1.Período fiscal 2017
18.7.2.Período fiscal 2018 o ejercicios fiscales iniciados a partir del 01/01/2018.
18.7.3.Acciones. Determinación de la ganancia bruta. Derogación
18.8.Operaciones de pases
19.TERCERA CATEGORÍA
19.1.Ganancias de fuente argentina
19.2.Ganancia de fuente extranjera
19.3.Deducciones especiales de fuente argentina
19.4.Deducciones especiales de fuente extranjera
19.5.Determinación de la ganancia neta
19.5.1.Empresas unipersonales. Otros tipos de sociedades no incluidas en el artículo 69
19.5.2.Resumen
19.6.Retenciones practicadas a las sociedades de personas
19.7.Ley N° 27.430. Valuaciones
19.7.1.Bienes de cambio
19.7.2.Determinación del costo computable
19.7.3.Venta y Reemplazo
20.CUARTA CATEGORÍA
20.1.Ganancias de fuente argentina
20.2.Viáticos o reintegros de gastos
20.3.Docentes. Adicional por material didáctico
20.4.Desvinculación laboral de directores y ejecutivos de sociedades
20.5.Ganancias de fuente extranjera
20.6.Deducciones especiales
20.7.Honorarios a directores y socios gerentes
20.8.Sueldos o remuneraciones recibidas del o en el exterior
20.9.Compensaciones en especie
20.10.Desuso, venta y reemplazo de bienes amortizables
20.11.Cancelación de créditos. Transferencia de bienes
20.12.Indemnizaciones por despido por maternidad o embarazo. Indemnizaciones por estabilidad y asignación gremial
21.DEDUCCIONES PERSONALES
21.1.Deducción especial. Período fiscal 2018
21.2.Deducciones personales aplicables al período fiscal 2018
21.2.1.Mínimo no imponible
21.2.2.Cargas de familia
21.2.3.Concepto de residente
21.2.4.Deducción especial
21.2.5.Sueldo Anual complementario
21.2.6.Empleados en relación de dependencia y jubilados que residan en las Provincias a que hace mención la Ley Nº 23.272
21.2.7.Jubilados y pensionados. Mínimo no imponible y deducción especial
21.3.Actualización de las deducciones personales
22.ACTUALIZACIÓN
23.RESPONSABLES MONOTRIBUTISTAS
23.1.Exenciones
23.2.Compradores, locatarios y prestatarios. Cómputo como gastos de las operaciones con inscriptos en el Monotributo
23.3.Renuncia al monotributo
23.3.1.Efectos
23.4.Inscripción en el Monotributo
23.4.1.Efectos
23.5.Sujetos inscriptos en el Monotributo y en el impuesto a las ganancias
23.6.Anticipos
23.7.Vencimiento de la declaración jurada del impuesto a las ganancias
24.GANANCIAS DE FUENTES EXTRANJERAS OBTENIDAS POR RESIDENTES EN EL PAÍS
24.1.Concepto de residente
24.1.1.Doble residencia
24.1.2.No residentes
24.2.Fuente
24.3.Ganancia neta y ganancia neta sujeta a impuesto
24.4.Imputación de ganancias y gastos
24.5.Compensación de quebrantos con ganancias
24.6.Exenciones
24.7.Deducciones generales
24.8.Deducciones especiales de las categorías primera, segunda, tercera y cuarta
24.9.Amortizaciones
24.10.Deducciones no admitidas
24.11.Determinación del impuesto
24.11.1.Créditos por impuestos análogos pagados en el exterior
25. TASA DEL IMPUESTO
25.1.Tasas aplicables a las personas humanas y sucesiones indivisas
25.1.1.Período fiscal 2017
25.1.2.Período fiscal 2018
25.1.3.Tasas aplicables a las personas humanas y sucesiones indivisas que tengan ganancias de fuente extranjera obtenidas por residentes en el país
25.2.Horas extras
26.Impuesto Cedular
26.1.Rendimiento producto de la colocación de capital en valores
26.1.1.Deducción Especial
26.1.2.Régimen de información a cargo de las entidades financieras comprendidas en la Ley N° 21.526
26.2.Intereses (o rendimientos) y descuentos o primas de emisión
26.3.Dividendos y utilidades asimilables
26.4.Operaciones de enajenación de acciones, valores representativos y certificados de depósito de acciones y demás valores, cuotas y participaciones sociales —incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversión y certificados de participación en fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares—, monedas digitales, Títulos, bonos y demás valores
26.4.1.Deducción Especial
26.5.Enajenación y transferencia de derechos sobre inmuebles
26.6.Aplicación supletoria
26.7.Nuesta parte. Información. Documentación
26.8.Declaración Jurada
26.9.Resumen
26.9.1.Períodos y rendimientos
26.10.Liquidación del impuesto
27.RENTAS DERIVADAS DE LA EXPLOTACIÓN DE JUEGOS DE AZAR EN CASINOS Y DE LA REALIZACIÓN DE APUESTAS A TRAVÉS DE MÁQUINAS ELECTRÓNICAS DE JUEGOS DE AZAR Y/O DE APUESTAS AUTOMATIZADAS
27.1.Normativa
27.2.Determinación e ingreso del impuesto
27.3.Vigencia
28.AJUSTE POR INFLACIÓN
29.Exenciones sobre títulos públicos. NO APLICACIÓN. Efectos
30.DIVIDENDOS O DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES
30.1.Vigencia de la Ley N° 25.063
31.PAGOS A CUENTAS
31.1.Impuesto a la ganancia mínima presunta
31.1.1.Cómputo
31.1.2.Sujetos pasivos del gravamen, que no lo sean del impuesto a las ganancias
31.1.3.Titulares de inmuebles rurales
31.1.4.Fallecimiento del titular de empresas unipersonales
31.2.Impuesto sobre los débitos y créditos en cuenta bancaria
31.3.Impuesto sobre los combustibles líquidos y gas natural
31.3.1.Productores agropecuarios
31.3.2.Actividad minera y pesca marítima
31.4.Adquisición de servicios en el exterior contratados a través de agencias de viajes y turismo del país y de servicios de transporte terrestre, aéreo y por vía acuática, de pasajeros con destino fuera del país
31.4.1.Operaciones alcanzadas
31.4.2.Pago a cuenta
31.4.3.Sujetos obligados a actuar como agentes de percepción
31.4.4.Sujetos pasibles de la percepción
31.4.5.Oportunidad en que debe practicarse la percepción. Comprobante de la percepción
31.4.6.Certificado de exclusión de la Resolución General Nº 830
31.4.7.Determinación del importe a percibir
31.4.8.Carácter de la percepción
31.4.9.Ingreso e información de la percepción
31.4.10.Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, impuesto sobre los bienes personales
31.4.11.Vigencia
31.5.Compraventa de contratos de futuros sobre moneda extranjera
31.5.1.Operaciones alcanzadas
31.5.2.Pagos a cuenta
31.5.3.Sujetos obligados a actuar como agentes de retención
31.5.4.Sujetos pasibles de la retención
31.5.5.Sujetos y operaciones excluidos
31.5.6.Régimen excepcional de ingreso
31.5.7.Oportunidad en que debe practicarse la retención
31.5.8.Determinación del importe a retener
31.5.9.Carácter de la retención
31.5.10.Forma y plazos de ingreso
31.5.11.Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, impuesto sobre los bienes personales
31.5.12.Retención de la Resolución General Nº 830 (A.F.I.P.)
31.5.13.Vigencia
31.6.Devolución de las percepciones de las Resolución General Nº 3819
31.6.1.Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias, ni del impuesto sobre los bienes personales
31.6.2.Procedimiento
31.6.3.Seguimiento del estado de las solicitudes de devolución de percepciones
31.6.4.Forma y fechas de la devolución
31.6.5.Vigencia
32.BLANQUEO FISCAL
32.1.Período fiscal 2016. Incorporación de los bienes declarados en el Sinceramiento Fiscal
32.2.Declaración jurada de confirmación de datos. Artículo 85 de la Ley Nº 27.260
32.3.Beneficios a Contribuyentes Cumplidores
32.3.1.Normativa
32.3.2.Definición de contribuyentes cumplidores
32.3.3.Condiciones
32.3.4.Sujetos excluidos del beneficio
32.3.5.Beneficio
32.3.6.Adhesión al beneficio
32.3.7.Controles para verificar si corresponde el beneficio
32.3.8.Vigencia
32.4.Circular N° 2/2017. Aclaraciones
33.VIGENCIA DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
34.Revalúo Impositivo y Contable
34.1.Introducción
34.2.Revalúo impositivo
34.2.1.Sujetos
34.2.2.Período de Opción
34.2.3.Bienes que se pueden revaluar
34.2.4.Bienes que no pueden ser revaluados
34.2.5.Valor residual impositivo
34.2.6.Informe de revalúo
34.2.7.Categoría de bienes
34.2.8.Importe del revalúo
34.2.9.Impuesto especial
34.2.10.Impuesto a las ganancias
34.2.11.Renuncia de los contribuyentes
34.2.12.Aplicación supletoria de normas
34.2.13.Ley N° 23.928. Excepción
34.2.14.Vigencia
35.PROGRAMA DE RECUPERACIÓN PRODUCTIVA TENDIENTES AL FORTALECIMIENTO DE LAS MICRO, PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS
35.1.Impuesto sobre los Créditos y Débitos. Pago a cuenta
35.2.Compensación y devolución
35.3.Simplificación de procedimientos
35.4.Micro, Pequeñas y Medianas Empresas en las zonas de frontera
35.5.Economía regional
35.6.Régimen de Fomento de Inversiones
35.6.1.Beneficiarios.
35.6.2.Inversiones Productivas. Concepto
35.6.3.Exclusiones del régimen
35.6.4.Plazo de Vigencia.
35.6.5.Estabilidad fiscal
35.6.6.Tiempo de la inversión productiva
35.6.7.Caducidad del beneficio
35.6.8.Consecuencias de la caducidad
35.6.9.Normativa de aplicación supletoria
35.7.Pago a cuenta en el impuesto a las ganancias por inversiones productivas
35.7.1.Ámbito de Aplicación. Inversiones productivas
35.7.2.Importe computable. Tasa a aplicar
35.7.3.Tratamiento para empresas nuevas
35.7.4.Ganancia neta sujeta a impuesto
35.8.Bono de crédito fiscal por inversiones en bienes de capital y en obras de infraestructura
35.8.1.Régimen de Fomento a la Inversión
35.8.2.Bono de crédito fiscal. Limitaciones
35.8.3.Bienes de capital. Patrimonio de los contribuyentes
35.8.4.Supuesto de leasing
35.9.Reglamentación
35.9.1.Requisitos para mantener el beneficio
36.DECLARACIONES JURADAS
36.1.Obligación de presentación
36.2.Sistema aplicable
36.2.1.Servicio web denominado “Ganancias Personas Humanas”
36.3.Documentación que se deberá tener para confeccionar la Declaración Jurada
36.4.Lugar de presentación
36.5.Lugar y forma de pago
36.5.1.Impuesto determinado
36.5.2.Intereses y multas
36.6.Vencimientos
36.7.Empleados en relación de dependencia, jubilados, pensionados y demás beneficiarios
36.7.1.Resolución General Nº 4003-E. Aplicable período fiscal 2017 en adelante
37.ANTICIPOS
37.1.Régimen general
37.1.1.Monto mínimo
37.1.2.Procedimiento
37.1.3.Forma y lugar de ingreso
37.2.Vencimientos
37.3.Reducción de anticipos. Régimen opcional
38.RÉGIMEN DE FACILIDADES DE PAGO
38.1.Sujetos y conceptos alcanzados
38.2.Características y condiciones del plan de facilidades de pago
38.3.Requisitos
38.4.Solicitud de adhesión
38.5.Aceptación del plan
38.6.Ingreso de las cuotas
38.7.Caducidad
38.7.1.Derogación de normas
38.7.2.Vigencia
38.7.3.Caso práctico
38.8.Impuestos a las ganancias
38.8.1.Datos
38.8.2.Conceptos adeudados
38.8.3.Solución
39.CONSULTAS FRECUENTES
39.1.Anticipos
39.2.Sujetos
39.3.Objeto. Exenciones
39.4.Deducciones generales
39.5.Deducciones personales

CAPÍTULO 2
Casos Prácticos

1.CASOS PRÁCTICOS
1.1.Caso I: Trabajo independiente, relación de dependencia, alquiler de bienes inmuebles y muebles, participación en sociedades. Donación
1.1.1.Determinación de la ganancia neta
1.1.2.Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto
1.1.3.Determinación del impuesto a las ganancias a ingresar
1.1.4.Anticipos del período fiscal 2019
1.1.5.Determinación de la situación patrimonial
1.1.6.Análisis de variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido
1.2.Caso II: Empresa unipersonal, alquiler de bienes inmueble y muebles y trabajo en relación de dependencia
1.2.1. Determinación de la ganancia neta
1.2.2.Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto
1.2.3.Determinación del impuesto a las ganancias a ingresar
1.2.4.Determinación de la situación patrimonial
1.2.5.Análisis de variaciones patrimoniales y determinación del monto consumido
1.2.6.Anticipos del período fiscal 2018

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

CAPÍTULO 3
Aspectos Principales

1.ÁMBITO DE APLICACIÓN Y VIGENCIA
2.HECHO IMPONIBLE
3.SUJETOS
3.1.Definición
3.2.Domicilio
3.2.1.Personas físicas
3.2.2.Sucesiones indivisas
3.2.3.Agentes diplomáticos, consulares, etc.
3.2.4.Personas extranjeras
3.3.Sucesiones indivisas
3.4.Beneficiarios de transmisiones a título gratuito y sucesiones indivisas
3.5.Sociedad conyugal
3.5.1.Período fiscal 2018. Ley N° 27.430
3.6.Menores de edad
3.7.Bienes en condominio
4.BIENES SITUADOS EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR
4.1.Enumeración
4.2.Anticipos, retenciones, percepciones y pagos a cuenta
4.2.1.Ejemplos:
5.BIENES EXENTOS
5.1.Enumeración
5.2.Derogación de exención sobre un monto mínimo
5.3.Facultades al Poder Ejecutivo Nacional
6.INMUEBLES RURALES. TRATAMIENTO
6.1.Caso Gaviglio, Hilario José. Exención para todos los inmuebles rurales
7.VALUACIÓN DE LOS BIENES
7.1.Bienes situados en el país. Tratamiento general
7.1.1.Inmuebles
7.1.2.Inmueble blanqueado por la Ley de Sinceramiento Fiscal
7.1.3.Automotores, aeronaves, yates y similares
7.1.4.Depósitos y créditos, en moneda argentina y las existencias de las mismas
7.1.5.Depósitos y créditos en moneda extranjera y las existencias de las mismas
7.1.6.Préstamos garantizados originados en la conversión de la deuda pública nacional o provincial –Título II del Decreto Nº 1.387/2001– comprendidos en los puntos 6.1.3. y 6.1.4. anteriores
7.1.7.Objetos de arte, objetos para colección, antigüedades y objetos de adornos y uso personal y servicios de mesa (en los cuales se utilizaron metales preciosos, perlas y/o piedras preciosas)
7.1.8.Objetos personales y del hogar, no incluidos en el punto anterior
7.1.9.Otros bienes no incluidos en el punto anterior
7.1.10.Títulos públicos y demás títulos valores –excepto acciones de sociedades anónimas y en comandita—, incluso los emitidos en moneda extranjera que coticen en bolsas o mercados
7.1.11.Títulos públicos y demás títulos valores –excepto acciones de sociedades anónimas y en comandita—, incluso los emitidos en moneda extranjera que no coticen en bolsas o mercados
7.1.12.Acciones de sociedades anónimas y en comanditas
7.1.13.Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que confeccionan balance
7.1.14.Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que no confeccionan balance
7.1.15.Cuotas de cooperativas
7.1.16.Empresas o explotaciones que confeccionen balances
7.1.17.Empresas o explotaciones que no confeccionan balances
7.1.18.Uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboración empresaria, consorcios
7.1.19.Bienes de uso —excepto inmuebles, automotores, aeronaves y yates— de personas físicas que no sean empresas, afectados a actividades gravadas en el impuesto a las ganancias
7.1.20.Certificados de participación y títulos representativos de deudas
7.1.21.Bienes integrantes de fideicomisos no comprendidos en el inciso i) (punto anterior) del artículo 22 de la ley del gravamen
7.1.22.Fondos comunes de inversión:
7.1.23.Otras aclaraciones
7.1.24.Valuación del activo según artículo 4º de la Ley de Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta
7.1.25.Valuaciones computables. Tablas publicadas en la página de la A.F.I.P.
7.2.Bienes situados en el exterior
7.2.1.Inmuebles, automotores, aeronaves, naves, yates y similares, bienes inmateriales y los restantes bienes no incluidos en los puntos siguientes
7.2.2.Créditos, depósitos y existencia de moneda extranjera —incluidos los intereses de ajustes devengados—
7.2.3.Certificados de participación y títulos representativos de deudas
7.2.4.Títulos valores que coticen en bolsas o mercados del exterior
7.2.5.Títulos valores que NO coticen en bolsas o mercados del exterior
7.2.6.Conversión a moneda nacional
7.2.7.Valor de plaza
7.3.Certificados de participación, títulos representativos de deudas y cuotas partes de fondos comunes de inversión
8.MÍNIMO EXENTO
9.ALÍCUOTA
10.PAGO A CUENTA
10.1.Impuesto pagado en el exterior por gravámenes similares
10.1.1.Casos práctico:
10.2.Adquisición de servicios en el exterior contratados a través de agencias de viajes y turismo del país y de servicios de transporte terrestre, aéreo y por vía acuática, de pasajeros con destino fuera del país
10.2.1.Operaciones alcanzadas
10.2.2.Pago a cuenta
10.3.Compraventa de contratos de futuros sobre moneda extranjera
10.3.1.Operaciones alcanzadas
10.3.2.Pagos a cuenta
10.4.Devolución de las percepciones de las Resolución General Nros. 3819
10.4.1.Sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias, ni del impuesto sobre los bienes personales
11.RESPONSABLES SUSTITUTOS
11.1.Sujetos alcanzados y alícuota aplicable
11.2.Presunciones
11.2.1.Bienes inmuebles
11.2.2.Obligaciones negociables, participaciones sociales, fondos comunes de inversión y cuotas sociales de cooperativas
11.3.Exclusión
11.4.Objetos personales y del hogar. Presunción
11.5.Impuesto mínimo
11.6.Reintegro del impuesto abonado
11.7.Disponibilidad de bienes. Pagos a cuenta
11.8.Inscripción del responsable sustituto
11.9.Declaración jurada
12.BLANQUEO FISCAL
12.1.Período fiscal 2016. Incorporación de los bienes declarados en el Sinceramiento Fiscal
12.2.Declaración jurada de confirmación de datos. Artículo 85 de la Ley Nº 27.260
12.3.Beneficios a Contribuyentes Cumplidores
12.3.1.Normativa
12.3.2.Definición de contribuyentes cumplidores
12.3.3.Condiciones
12.3.4.Sujetos excluidos del beneficio
12.3.5.Beneficio
12.3.6.Adhesión al beneficio
12.3.7.Controles para verificar si corresponde el beneficio
12.3.8.Vigencia
12.4.Circular N° 2/2017. Aclaraciones
13.DECLARACIONES JURADAS
13.1.Sistemas a aplicar o plataforma web
13.1.1.Período fiscal 2017 y siguientes
13.1.2.Período fiscal 2016
13.2.Información a presentar
13.3.Lugar de presentación
13.4.Lugar y forma de pago
13.5.Sujetos obligados y sujetos exceptuados de la presentación de la declaración jurada
13.6.Vencimientos
13.7.Empleados en Relación de Dependencia, Jubilados, Pensionados y demás Beneficiarios
13.7.1.Resolución General Nº 4003-E. Aplicable período fiscal 2017 en adelante
14.ANTICIPOS
14.1.Norma legal y cantidad de anticipos
14.2.Procedimiento
14.3.Anticipo mínimo
14.4.Forma y lugar de ingreso
14.5.Vencimientos
14.6.Reducción de anticipos. Régimen opcional
15.RÉGIMEN DE FACILIDADES DE PAGO
16.CONSULTAS FRECUENTES
16.1.Sujetos
16.2.Bienes gravados
16.3.Bienes exentos y/o no alcanzados
16.4.Sinceramiento fiscal
16.5.Buenos cumplidores
17.PERIODO FISCAL 2019
17.1.Exenciones
17.2.Valuacion de inmuebles situados en el país
17.3.Mínimo no imponible
17.4.Alicuotas
17.5.Vigencia

CAPÍTULO 4
Casos Prácticos

1.CASO I: CONTRIBUYENTE alcanzado por el impuesto
1.1.Situación Patrimonial al 31/12/2018
1.2.Solución
1.2.1.Valuación de los bienes
1.2.2.Determinación del impuesto
1.2.3.Anticipos
2.CASO II: sucesión indivisa
2.1.Datos del esposo (Javier Torres)
2.2.Datos personales de la Sra. Gómez
2.3.Bienes propios del Sr. Javier Torres
2.4.Bienes propios de la Sra. Patricia Gómez
2.5.Bienes gananciales
2.6.Solución
2.6.1.Sucesión indivisa
2.6.2.Sra. Patricia Gómez
3.RESPONSABLES SUSTITUTOS
3.1.Caso I – Persona física domiciliada en el exterior
3.1.1.Datos de los bienes
3.1.2.Solución
3.2.Caso II – Sociedad radicada en el exterior. Presunción del artículo 26 de la ley del gravamen
3.2.1.Datos de los bienes
3.2.2.Solución

CAPÍTULO 5
Acciones y Participaciones Societarias. Responsables Sustitutos

1.INTRODUCCIÓN
2.RESPONSABLES SUSTITUTOS
2.1.Sujetos incluidos
2.2.Fideicomisos no financieros
2.3.Uniones Transitorias de Empresas
2.4.Asociaciones civiles y fundaciones
3.SUJETOS DEL IMPUESTO
4.DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A INGRESAR
4.1.Alícuota
5.VALUACIÓN DE LAS ACCIONES O PARTICIPACIONES
5.1.Acciones de sociedades anónimas y en comanditas
5.2.Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que confeccionan balance
5.3.Participaciones en sociedades incluidas en la Ley Nº 19.550 que no confeccionan balance
5.4.Valuación del Activo según artículo 4º de la Ley de Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta
6.TITULAR RESIDENTE EN EL EXTERIOR
6.1.Presunción
7.FIDEICOMISOS
7.1.Tratamiento
7.2.Exclusión
8.Tenencias accionarias y participaciones societarias de residentes en los estados signatarios del Tratado de Montevideo de 1980
8.1.Cláusula de la Nación más favorecida
9.CARÁCTER DEL IMPUESTO
10.DOBLE IMPOSICIÓN. PAGO A CUENTA
11.REINTEGRO
12.COMPENSACIÓN
13.VIGENCIA
14.DECLARACIONES JURADAS
14.1.Sistema a aplicar
14.1.1.Novedades de la Versión 4.3 del aplicativo "Bienes Personales Acciones y Participaciones"
14.2.Información a presentar
14.3.Lugar de presentación
14.4.Fideicomiso no financiero
14.5.Lugar y forma de pago
14.6.Vencimientos
15.CONSULTAS FRECUENTES
15.1.Bienes
15.2.Sujetos
15.3.Anticipos
15.4.Balance
15.5.Compensación
15.6.Aplicativo
16.CASOS PRÁCTICOS
16.1.Caso I: Sociedad de Responsabilidad Limitada. Cierre distinto al 31 de Diciembre
16.2.Datos:
16.2.1.Situación patrimonial al 30/06/2018 en moneda constante
16.2.2.Composición del Patrimonio Neto
16.2.3.Distribución de resultados
16.2.4.Datos sobre las cuotas partes
16.2.5.Datos de los socios
16.3.Solución
16.3.1.Determinación del valor del patrimonio neto al 31 de diciembre
16.3.2.Determinación del valor de las cuotas partes correspondiente a cada socio
16.3.3.Determinación del impuesto a ingresar
16.4.Caso II: Sociedad de hecho que no confecciona balance
16.4.1.Datos
16.4.2.Solución
16.4.3.Determinación del impuesto a ingresar